纳税评估管理办法概述
纳税评估管理办法是税务机关为了加强税源管理、降低税收风险、减少税款流失,并提高税收征管的质量和效率而制定的一项重要制度。以下是该办法的主要内容:
纳税评估的定义
纳税评估是指税务机关利用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(纳税人)的纳税申报情况的真实性和准确性进行定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
纳税评估的原则
强化管理、优化服务
分类实施、因地制宜
人机结合、简便易行
纳税评估的责任主体
主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责
重点税源和重大事项的纳税评估可由上级税务机关负责
纳税评估的实施时机
原则上在纳税申报到期之后进行
评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可延伸到往期或以往年度
纳税评估的程序
1. 运用税收风险管理理念,分析识别风险,明确风险等级,安排相应应对措施。
2. 对案头审核对象进行深入审核,查找疑点,明确核实的内容和方式。
3. 对案头审核中发现的疑点采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点。
4. 针对调查核查情况作出评定处理。
纳税评估的方法
全查法:全面检查纳税人一定时期内的所有会计凭证、账簿、报表及各种存货。
抽查法:抽取一部分进行检查。
顺查法:按会计核算顺序依次检查凭证、账簿、报表,并相互核对。
逆查法:以报表为起点,逆会计核算顺序检查报表、账簿、凭证,并相互核对。
纳税评估的工作计划
基层税务机关及其税源管理部门应根据实际情况制定评估工作计划。
合理确定纳税评估工作量,对重点税源户,要保证每年至少重点评估分析一次。
纳税评估的法律依据
《纳税信用管理办法(试行)》
《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》
《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》
以上概述了纳税评估管理办法的主要内容。