出口退税的账务处理涉及生产企业与外贸企业的不同操作。以下是两个案例的详细说明：
案例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理
1. 出口自产工具免税申报及退税会计处理
某有限公司在2007年8月出口自产工具一批，金额为12万美元，汇率为90万元，征退税率之差为12%。
相关会计分录如下：
```
借：销售成本 10.8万元
贷：应交税金-应交增值税（进项税金转出） 10.8万元
借：应收外汇账款 90万元
贷：出口销售收入 90万元
```
当月收到退税部门“出口货物退免税审批单”，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元，免抵14万元。
相关会计分录如下：
```
借：应收补贴款-出口退税 20万元
借：应交税金-应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金） 14万元
贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 34万元
```
案例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理
1. 购进香料及出口销售
某国际贸易公司从印度购进香料8万美元，汇率为60万元，并取得增值税专用发票。
相关会计分录如下：
```
借：商品采购-进口材料 60万元
贷：应付账款 60万元
```
以70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
相关会计分录如下：
```
借：应收账款 70万元
贷：商品销售收入 70万元
借：应交税金-应交增值税（销项税金） 9.1万元
贷：应交税金-应交增值税（进项税金） 9.1万元
```
公司以80万元（不含税价）收回托付加工物资，并收到专用发票。
相关会计分录如下：
```
借：库存商品 80万元
贷：应付账款 80万元
```
案例三：生产企业出口退税典型例题
1. 购进原材料及内外销产品
某具有进出口经营权的生产企业，在2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
相关会计分录如下：
```
借：原材料等科目 5000000
借：应交税金-应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款 5850000
借：应收外汇账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
借：应交税金-应交增值税（销项税额） 510000
```
月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
相关会计分录如下：
```
不得免征和抵扣税额=2400×（17%-15%）=48万元
借：产品销售成本 480000
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 480000
```
案例四：外贸企业出口退税账务处理
1. 出口货物及退税申请
某外贸型出口企业在2024年12月出口货物一批，FOB金额为50000人民币，对应的购货含税金额为45200人民币，税率为13%，出口退税率为9%，征退税差4%。
相关会计分录如下：